因總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的本期發(fā)生額及余額的必然相等關(guān)系，在期末可以對總分類會計科目和其所屬的明細分類會計科目進行核對和檢查payment-defi.com，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表”進行的，其格式和內(nèi)容如表3—11所示，該表列示了“原材料”和“應付賬款”兩個總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的對照情況。
表3—11 總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表
2010年7月
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期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | ||||
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會計科目 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
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原材料 甲材料 乙材料 應付賬款 A公司 B公司 |
40000 24000 16000 |
32000 20000 12000 |
100000 36000 64000 88000 40000 48000 |
60000 36000 24000 100000 56000 44000 |
80000 24000 56000 |
44000 36000 8000 |
從表3-11可以看出，“原材料”總分類會計科目的期初余額40 000元，等于明細分類會計科目“甲材料”的期初24 000元加上“乙材料”的期初余額16 000元;本期借方發(fā)生額100 000元，等于“甲材料”借方發(fā)生額36 000元加上“乙材料”借方發(fā)生額64 000元之和;本期貸方發(fā)生額60 000元，也等于“甲材料”的貸方發(fā)生額36 000元與“乙材料”的貸方發(fā)生額24 000元之和;期末余額80 000元，等于“甲材料”期末余額24 000元與“乙材料”期末余額56 000元之和。同樣，“應付賬款”總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的期初余額、本期借方、貸方發(fā)生額和期末余額之和也分別相等。通過這樣的相互核對，我們可以確定上述會計科目登記是正確的。
【例題90· 不定向選擇題】東方公司2009年3月1日“應付賬款”賬戶賬面余額為200000元，其所屬明細賬的賬面余額資料為：“應付甲公司賬款”貸方余額120000元，“應付乙公司賬款”貸方余額80000元;3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元;3月12日，從甲公司購入材料，價稅款計58500元，尚未支付;3月20日，從丙公司購入材料，價稅款117000元尚未支付。
要求：根據(jù)本題資料完成下列問題：
(1)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月份的發(fā)生額是( )。
A.貸方發(fā)生額175500元
B.借方發(fā)生額70000元
C.貸方發(fā)生額105500元
D.借方發(fā)生額175500元
【答案】AB
【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，“應付賬款”總賬借方發(fā)生額70000元;購入材料兩筆款未付，“應付賬款”總賬貸方發(fā)生額=58500+117000=175500元。
(2)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額為( )。
A.貸方余額130000元
B.貸方余額305500元
C.貸方余額188500元
D.借方余額70000元
【答案】B
【解析】“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額=期初余額200000+本期貸方發(fā)生額175500-本期借方發(fā)生額70000=305500元(貸方)。
(3)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末有( )明細賬戶。
A.1個 B.2個
C.3個 D.以上都對
【答案】C
【解析】甲公司、乙公司、丙公司。
(4)登記“應付賬款”總賬賬戶及其所屬明細賬戶的要點有( )。
A.方向相同 B.原始依據(jù)相同
C.期間相同 D.金額相等
【答案】ABCD
(5)“應付賬款”總賬賬戶與其所屬明細賬戶的核對關(guān)系有( )。
A.“應付賬款”總賬賬戶月初余額等于其所屬明細賬戶月初余額之和
B.“應付賬款”總賬賬戶本月貸方發(fā)生額等于其所屬明細賬戶本月貸方發(fā)生額之和
C.“應付賬款”總賬賬戶本月借方發(fā)生額等于其所屬明細賬戶本月借方發(fā)生額之和
D.“應付賬款”總賬賬戶月末余額等于其所屬明細賬戶月末余額之和
【答案】ABCD
