借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
貸：應付賬款——A公司 56 000
(2)7月6日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600千克，單價60元，計36 000元，乙材料300千克，單價80元，計24 000元。編制會計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 60 000
貸：原材料——甲材料 36 000
——乙材料 24 000
(3)7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200千克，單價60元，價款l2 000元，乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：
借：原材料——甲材料 l2 000
——乙材料 32 000
貸：應付賬款——8公司44 000
(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40 000元，償還欠B公司的貨款48 000元。編制會計分錄如下：
借：應付賬款——A公司40 000
——B公司48 000
貸：銀行存款88 000
根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應付賬款”的總分類會計科目及其所屬的明細分類會計科目中進行平行登記。首先，月初余額已經(jīng)分別記入“原材料”和“應付賬款”總分類會計科目及其所屬的明細分類會計科目，在“原材料”的明細分類會計科目中，還需要登記各種材料的數(shù)量和單價。然后，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后次序和編制的會計分錄，依次在“原材料”和“應付賬款”兩個總分類會計科目和其所屬的明細分類會計科目中進行平行登記，并計算出各會計科目的本期發(fā)生額和期末余額。有關“原材料”和“應付賬款”總分類會計科目和其所屬明細分類會計科目的登記結果如表3—5至表3—10所示。
表3—5 總分類會計科目
會計科目：原材料
|
2010焦 |
憑證 |
|||||||
|
月 |
日 |
號數(shù) |
摘要 |
對方科目 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 7 |
1 2 6 12 3l |
(1) (2) (3) |
月初余額 購入 生產(chǎn)領用 購入 本月合計 |
應付賬款 生產(chǎn)成本 應付賬款 |
56000 44000 100000 |
60000 60000 |
借 借 借 借 借 |
40000 96000 36000 80000 80000 |
表3—6 原材料明細分類會計科目醫(yī)學全在線搜集整,理payment-defi.com
明細科目：甲材料 數(shù)量單位：千克
|
2010拄 |
憑證 |
收入 |
發(fā)出 |
結存 | ||||||||
|
月 |
日 |
號數(shù) |
摘要 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
|
7 |
1 |
月初余額 |
400 |
60 |
24000 | |||||||
續(xù)表
|
2010焦 |
憑證 |
收入 |
發(fā)出 |
結存 | ||||||||
|
月 |
日 |
號數(shù) |
摘要 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
|
2 6 12 |
(1) (2) (3) |
購入 生產(chǎn)領用 購入 |
400 200 |
60 60 |
24000 12000 |
600 |
60 |
36000 |
800 200 400 |
60 60 60 |
48000 12000 24000 | |
|
7 |
31 |
本月合計 |
600 |
36000 |
600 |
36000 |
400 |
60 |
24000 | |||
表3—7 原材料明細分類會計科目
明細科目：乙材料 數(shù)量單位：千克
|
2010拄 |
憑證 |
收入 |
發(fā)出 |
結存 | ||||||||
|
月 |
日 |
號數(shù) |
摘要 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
數(shù)量 |
單價 |
金額 |
|
7 |
1 2 6 12 |
(1) (2) (3) |
月初余額 購入 生產(chǎn)領用 購入 |
400 400 |
80 80 |
32000 32000 |
300 |
80 |
24000 |
200 600 300 700 |
80 80 80 80 |
16000 48000 24000 56000 |
|
7 |
3l |
本月合計 |
800 |
64000 |
300 |
24000 |
700 |
80 |
56000 | |||
表3—8 總分類會計科目
會計科目：應付賬款
|
2010拄 |
憑證 |
|||||||
|
月 |
日 |
號數(shù) |
摘要 |
對方科目 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 |
1 2 12 20 |
(1) (3) (4) |
月初余額 購人材料 購人材料 償還貨款 |
原材料 原材料 銀行存款 |
88000 |
56000 44000 |
貸 貸 貸 貸 |
32000 88000 132000 44000 |
|
7 |
3l |
本月合計 |
88000 |
100000 |
貸 |
44000 | ||
表3—9 應付賬款明細分類會計科目
明細科目：A公司
|
2010焦 |
憑證 |
||||||
|
月 |
日 |
號數(shù) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 |
1 2 20 |
(1) (4) |
月初余額 購入材料 償還貨款 |
40000 |
56000 |
貸 貸 貸 |
20000 76000 36000 |
|
7 |
31 |
本月合計 |
40000 |
56000 |
貸 |
36000 | |
表3—10 應付賬款明細分類會計科目
明細科目：B公司
|
2010正 |
憑證 |
||||||
|
月 |
日 |
號數(shù) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 |
1 12 20 |
(3) (4) |
月初余額 購入材料 償還貨款 |
48000 |
44000 |
貸 貸 貸 |
12000 56000 8000 |
|
7 |
31 |
本月合計 |
48000 |
44000 |
貸 |
8000 | |
