第三章 稅收征收管理法律制度
第二節(jié) 稅款征收
稅款征收是國家稅收征收機關依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。
一、稅款征收方式(注意區(qū)分定義及適用范圍)
(1)查賬征收
是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。
這種方式一般適用于：經營規(guī)模較大、財務會計制度較為健全醫(yī)學全在,線payment-defi.com，能夠如實核算和提供生產經營情況。并能正確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。
實行查賬征收的納稅人，稅款的繳納可采取兩種方式
(1)自報自繳方式。即由納稅人自行計算申報應納稅款、自行填寫繳款書、自行向當?shù)劂y行繳納稅款。
(2)自報核繳方式。即由納稅人自行計算申報應納稅款后，經稅務機關審核并開具繳款書，由納稅人據(jù)以向當?shù)劂y行繳納入庫。
(2)查定征收
是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
適用于：會計賬冊不健全、生產不穩(wěn)定但能控制其材料payment-defi.com、產量或進銷貨物的從事產品生產的納稅人。如小型廠礦和作坊等。
例如，甲某開了一個蛋糕作坊，因其規(guī)模不大。不難管理，所以甲某對其日常經營活動以及向雇員發(fā)放的工資只是簡單地記流水賬，而不專門設置賬簿。不久，稅務機關在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了甲某沒有按要求設置賬簿，因此稅務機關采取了查定征收方式核定了甲應繳納的稅款，并要求甲某補繳稅款。
(3)查驗征收
是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳后，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
這種方式一般適用于經營品種比較單一、經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。如城鄉(xiāng)集貿市場的臨時經營和機場、碼頭等場外經銷商品的稅款征收。進行查驗征收時，要做好查驗登記，將查驗商品的數(shù)量、價格、銷售量、所征稅款等逐一登記至登記簿上，以掌握稅源，嚴格加強管理。
(4)定期定額征收
是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序醫(yī)學全在,線payment-defi.com，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。
定期定額征收，簡稱“雙定”征收。是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)。確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種方式適用于規(guī)模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型個體工商業(yè)戶的稅款征收。
如果納稅人在定期內生產經營情況發(fā)生較大變化，應稅收入超過或低于其原定數(shù)額20%時，應及時向稅務機關申報調整;稅務機關應在規(guī)定時間內予以重新核定。
(5)代扣代繳
是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。如個人所得稅，以所得人為納稅義務人，其扣繳義務人為支付個人所得的單位。
(6)代收代繳
是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。
(7)委托代征
是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
目前，各地對零散、不易控管的稅源。大多是委托街道辦事處、居委會、鄉(xiāng)政府、村委會及交通管理部門等代征稅款。
如海關代征進口環(huán)節(jié)的流轉稅。
(8)其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。郵寄申報納稅是指納稅人在郵寄納稅申報表的同時，經稅務機關審核，匯寄并解繳稅款的方式。自計自填自繳(也稱“三自納稅”)是指由納稅人自行計算應納稅款、自行填開交款書、自行送交其開戶銀行(即國庫經收處)劃解稅款payment-defi.com，納稅人持納稅申報表和稅收繳款書的收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)向主管稅務機關辦理申報手續(xù)的方式，自報核繳是指納稅人按期向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關根據(jù)納稅申報表及有關資料填開稅收繳款書，納稅人在稅收繳款書各聯(lián)加蓋財務章后，自行到開戶銀行劃解稅款的方式。
【例題·單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為( )。
A.查詢征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.委托收款
[答案]C
【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是( )。
A.查賬征收
B.查驗征收
C.查定征收
D.定期定額征收
[答案]A
【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。( )
[答案]錯
【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于( )
A.經營品種比較單一，經營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位
B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位
C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位
D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
[答案]C
【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是( )。
A.代扣代繳
B.代收代繳
C.委托代征
D.定期定額征收
[答案]B
【例題·多選題】下列各項中醫(yī)學全在,線payment-defi.com，屬于我國稅款征收方式的有( )
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
[答案]ABCD
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