第八章 財(cái)產(chǎn)清查
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查方法
1.現(xiàn)金清查的主要方法是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相等以及盈虧情況。
2.現(xiàn)金清查一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納員本人共同清點(diǎn)，并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)存單�，F(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，保證有關(guān)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金日記賬中全部登記。
3.現(xiàn)金清查時(shí)，清查人員還應(yīng)檢查賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符;另外還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況：有無(wú)超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額，有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。
4.現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”——原始憑證，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
(二)銀行存款的清查方法
1.銀行存款清查方法醫(yī)學(xué),全 在線(xiàn).提 供payment-defi.com，是通過(guò)將銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)(賬目核對(duì)法)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額(一般在月末進(jìn)行)。
2.銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單不一致的原因——有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行雙方收付款項(xiàng)的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項(xiàng)。
具體地說(shuō)，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
3.銀行存款清查的步驟(了解，主要會(huì)做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)
如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。而且，如果單位有幾個(gè)銀行戶(hù)頭以及開(kāi)設(shè)外幣存款戶(hù)頭的話(huà)，要分別按戶(hù)頭編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。
4.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表——不能作為原始憑證”的意義
(1)銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理，對(duì)銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)原始憑證后方可入賬。
(2)若調(diào)節(jié)后雙方余額相等——?jiǎng)t調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。而且一般說(shuō)明雙方賬面記錄沒(méi)有錯(cuò)誤，僅僅是未達(dá)賬項(xiàng)造成了調(diào)節(jié)前余額不一致。
(3)若調(diào)節(jié)后雙方余額不相等——?jiǎng)t說(shuō)明雙方或一方記賬有誤醫(yī)學(xué)全,在線(xiàn).搜集.整理payment-defi.com，需要進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。
【例題3•判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后雙方余額相等，表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額調(diào)整銀行存款日記賬的賬面記錄。( )
[答案]×
